Si recibe una opción para comprar acciones como pago por sus servicios, puede tener ingresos cuando reciba la opción, cuando ejerza la opción o cuando disponga de la opción o acción recibida al ejercer la opción. Existen dos tipos de opciones sobre acciones: Las opciones otorgadas bajo un plan de compra de acciones para empleados o un plan de opciones de acciones de incentivos (ISO) son opciones de acciones legales. Las opciones sobre acciones que se otorgan bajo un plan de compra de acciones para empleados o un plan ISO no son opciones de compra de acciones no estatutarias. Consulte la Publicación 525. Ingreso tributable y no tributable. Para obtener asistencia para determinar si se le ha otorgado una opción de compra de acciones estatutaria o no estatutaria. Opciones estatutarias de acciones Si su empleador le otorga una opción estatutaria de compra de acciones, generalmente no incluye ningún monto en su ingreso bruto al recibir o ejercer la opción. Sin embargo, es posible que esté sujeto al impuesto mínimo alternativo en el año en que ejerce una ISO. Para obtener más información, consulte el Formulario 6251 Instrucciones (PDF). Usted tiene un ingreso imponible o una pérdida deducible cuando vende la acción que compró al ejercer la opción. Generalmente, usted trata esta cantidad como una ganancia o pérdida de capital. Sin embargo, si no cumple con los requisitos especiales de período de tenencia, tendrá que tratar el ingreso de la venta como ingreso ordinario. Agregue estas cantidades, que son tratadas como salarios, a la base de la acción en la determinación de la ganancia o pérdida en la disposición de acciones. Consulte la Publicación 525 para obtener detalles específicos sobre el tipo de opción de compra de acciones, así como las reglas sobre cuándo se informa el ingreso y cómo se reportan los ingresos para efectos del impuesto sobre la renta. Opción de Compra de Incentivos - Después de ejercer una ISO, debe recibir de su empleador un Formulario 3921 (PDF), Ejercicio de una Opción de Compra de Incentivos bajo la Sección 422 (b). Este formulario informará las fechas y valores importantes necesarios para determinar la cantidad correcta de capital y los ingresos ordinarios (si corresponde) que se informará en su declaración. Plan de Compra de Acciones para Empleados - Después de su primera transferencia o venta de acciones adquiridas mediante el ejercicio de una opción otorgada bajo un plan de compra de acciones para empleados, debe recibir de su empleador un Formulario 3922 (PDF), Transferencia de Acciones Adquiridas Sección 423 (c). Este formulario informará las fechas y los valores importantes necesarios para determinar la cantidad correcta de capital y los ingresos ordinarios que se informará en su declaración. Opciones de acciones no esenciales Si su empleador le otorga una opción de compra de acciones no tasada, el monto de los ingresos a incluir y el tiempo para incluirlo depende de si el valor justo de mercado de la opción puede determinarse fácilmente. Valor justo de mercado fácilmente determinado - Si una opción se negocia activamente en un mercado establecido, puede determinar fácilmente el valor justo de mercado de la opción. Refiérase a la Publicación 525 para otras circunstancias bajo las cuales usted pueda determinar fácilmente el valor justo de mercado de una opción y las reglas para determinar cuándo debe reportar ingreso para una opción con un valor justo de mercado fácilmente determinable. Valor de Mercado Justo No Determinado - La mayoría de las opciones no-estatutarias no tienen un valor justo de mercado fácilmente determinable. Para las opciones no tasadas sin un valor justo de mercado fácilmente determinable, no hay un evento imponible cuando se otorga la opción, pero debe incluir en el ingreso el valor justo de mercado de la acción recibida en el ejercicio, menos la cantidad pagada, al ejercer la opción. Usted tiene ingreso imponible o pérdida deducible cuando vende las acciones que recibió al ejercer la opción. Generalmente, usted trata esta cantidad como una ganancia o pérdida de capital. Para información específica y requerimientos de reportes, vea la Publicación 525. Página 10 de octubre de 2016Taxación de opciones sobre acciones de empleados 2016-03-02 Los empleados clave de una corporación a menudo reciben opciones sobre acciones como parte de su paquete de compensación. Las opciones sobre acciones de los empleados dan al empleado el derecho, pero no la obligación, de comprar acciones en la corporación a un precio fijo en una fecha especificada o durante un intervalo de tiempo especificado. Cuando se otorgan las opciones, generalmente existen restricciones sobre cuándo se pueden ejercer o cuando las acciones adquiridas pueden ser vendidas o puede haber un riesgo de pérdida de las acciones adquiridas hasta que el empleado cumpla ciertas condiciones, como trabajar para el empleador Un cierto número de años. Cuando se eliminen todas las restricciones o el riesgo de pérdida, entonces se dice que las opciones o las acciones adquiridas están disponibles. Lo que significa que el empleado tiene un derecho irrevocable a la propiedad. La forma en que se gravan las opciones depende de qué tipo de opciones sean, si hubo un descuento cuando se concedieron las opciones y los intervalos de tiempo entre la fecha de concesión de opciones, la fecha de ejercicio y la fecha de venta de acciones. Una desventaja de compensar a los empleados con opciones sobre acciones en lugar de con acciones restringidas, sin embargo, es que las opciones pueden perder un valor significativo antes de que se conviertan en derechos. Acciones restringidas. Por otro lado, siempre tendrá algún valor a menos que el negocio se vuelva financieramente insolvente. Hay tres eventos clave para compensar a un empleado con opciones sobre acciones: Se otorga la opción de compra de acciones, momento en que el empleado paga el precio de la opción para recibir la subvención o la recibe como un beneficio de empleo, el empleado debe mantener la opción por un período determinado Hasta que se pueda ejercer, momento en que el empleado recibe la acción, entonces el empleado vende la acción, y la diferencia entre el producto de la venta y el costo de adquirir las opciones de compra de acciones es la ganancia de los empleados. La legislación fiscal distingue entre las opciones estatutarias. Que debe cumplir con el IRC 421-424. E incluye opciones de acciones de incentivos (ISO) y opciones adquiridas bajo un Plan de Compra de Acciones para Empleados (ESPP), y opciones no estatutarias. Que no califican bajo estas regulaciones, sino que están, en cambio, sujetos al tratamiento fiscal menos favorable del IRC 83. Opciones estatutarias Las opciones estatutarias reciben un trato fiscal preferencial. Si se siguen ciertas reglas de tenencia, los empleados no incurren en un impuesto sobre la renta regular, ya sea cuando se otorga la opción o cuando se ejerce, y las ganancias se tratan como ganancias de capital y no como ingresos ordinarios. Sin embargo, si las opciones adquiridas son ejercidas, entonces la opción se extendió. Que es igual al precio de la acción ejercida menos el precio de la opción, debe ser reportado como un ajuste positivo al impuesto mínimo alternativo (AMT) si se mantiene más allá del final del año fiscal. La responsabilidad de AMT no tiene que ser reportada si la acción es vendida antes del final del año fiscal, ya que entonces tendrá que ser reportado como ingreso imponible bajo el sistema tributario regular. Opción Spread Justo Valor de mercado de la acción cuando se ejerce Precio de la opción AMT Ejemplo de ajuste Su empleador le otorga una opción de compra de acciones de incentivo para comprar 100 acciones de la empresa a su valor justo de mercado de 9 por acción: Cuando las acciones FMV es de 14 por acción 2 años más tarde, cuando las acciones FMV es de 16 por acción. Sus derechos sobre la acción se convierten en derechos adquiridos. Por lo tanto, su ajuste AMT, reportado en el Formulario 6251 se incrementa en 1.600 900 700. Las ISOs son generalmente gravadas cuando se vende la acción comprada ISOs no se gravan cuando se otorgan o cuando se ejercen. Para que las ISO puedan calificar bajo las reglas de impuestos como opciones de acciones legales, deben ser ejercitables dentro de los 10 años de la fecha de otorgamiento y el precio de la opción debe ser al menos igual al valor justo de mercado de la acción cuando se otorgue. Si el valor justo de mercado agregado de la acción que se puede adquirir mediante el ejercicio de ISOs cuando se ha eliminado la restricción de ejercicio por primera vez durante cualquier año fiscal excede de 100.000, entonces el exceso se trata como opciones de acciones no estatutarias. Si el empleado deja la corporación, entonces la ISO debe ejercitarse dentro de los 3 meses posteriores a la terminación del empleo, de lo contrario, los ingresos se gravarán como opciones de acciones no estatutarias. Para ser tratados como ISOs, deben cumplirse los siguientes requisitos: Las ISO deben ser otorgadas bajo un plan adoptado por la corporación y aprobado por los accionistas el número total de acciones y los empleados que pueden recibir las opciones deben ser especificados el plan debe ser aprobado por Los accionistas dentro de los 12 meses, antes o después de la fecha en que se adopte el plan, deben otorgarse dentro de los 10 años anteriores a la fecha de aprobación o aprobación del plan, las opciones deben ejercitarse dentro de los 10 años de la fecha de concesión, Que el valor justo de mercado de la acción cuando se concedió las opciones no pueden ser transferibles, excepto a causa de los beneficiarios de la muerte las opciones sólo pueden ser ejercidas por el empleado el empleado en el momento de la subvención, no puede poseer más de 10 del total combinado El poder de voto de todas las clases de acciones de la corporación empleadora, o de su matriz o subsidiaria. Reglas del período de retención Una ganancia o pérdida de capital a largo plazo sólo se puede reclamar en la acción si la acción se mantuvo durante al menos 2 años después de la concesión de la ISO y al menos 1 año después del ejercicio de la opción. Estas reglas de período de tenencia se consideran satisfechas si una venta anterior fue motivada para cumplir con requisitos de conflicto de intereses. Si la prueba del período de tenencia no fue satisfecha, la ganancia en la venta de acciones se trata como ingreso salarial ordinario que es igual al spread de opción: Opción de Ingreso Salarial Ordinario Precio de Ejercicio Opción Precio de Subvención La base tributaria de la acción se incrementa en cualquier cantidad Que fue tratado como salario. Ejemplo de reglas para el período de retención 12 de marzo Año 1: Su empleador le otorga una ISO para comprar 100 acciones de su valor de mercado de 10 por acción. 6 de enero, año 2: Usted ejercer la opción cuando el FMV de las acciones fue de 12 por acción. 26 de enero, año 3: Usted vende las acciones de 15 por acción. Aunque mantuvo la acción durante más de un año, no la mantuvo durante al menos 2 años a partir de la fecha de concesión de la opción. En el año de la venta, debe informar la diferencia entre el precio de la opción de 10 por acción y el precio de ejercicio de 12 por acción como salarios el resto es ganancia de capital: Precio de venta (15 100 acciones) Los Planes de Compra (ESPP) son planes escritos aprobados por los accionistas en los que se otorga a los empleados opciones para comprar acciones de la empresa patronal o de su matriz o sociedad filial. Para ser tratado bajo las reglas de opción legal: No se puede otorgar ninguna opción a cualquier empleado que posea más de 5 del poder de votación de la acción patronal o de la matriz o filial del empleador. Todos los empleados a tiempo completo deben ser incluidos, excepto aquellos con menos de 2 años de empleo, a tiempo parcial o los empleados de temporada. El plan debe ser no discriminatorio, pero la cantidad de acciones que cualquier empleado puede comprar puede basarse en la remuneración de los empleados. Ningún empleado puede tener el derecho de comprar más de 25,000 acciones por año en base al precio de la acción cuando se otorga la opción. El precio de la opción no podrá ser inferior a 85 del menor entre: el valor justo de mercado de la acción cuando se otorgue la opción o el valor justo de mercado de la acción cuando se ejerza la opción. La opción debe ejercitarse en un plazo de 27 meses a partir de la fecha de concesión, o de 5 años si el precio de la opción se basa en el valor justo de mercado de la acción cuando se otorga la opción. El empleado debe ser empleado continuamente desde la fecha de la concesión de la opción hasta 3 meses antes de su ejercicio. Si el empleado adquirió la opción a un precio inferior al valor justo de mercado de la acción el día de la donación, entonces el importe del descuento, que no puede ser mayor de 15, se trata como ingreso salarial ordinario. Las compras de acciones bajo un ESPP están sujetas a las mismas reglas de período de tenencia que para ISOs. El impuesto no tiene que ser pagado hasta que la acción es vendida y la ganancia, menos cualquier cantidad tratada como salario, se trata como ganancia de capital. Si la acción se vende con una pérdida, entonces es una pérdida de capital. Si no se cumplen los períodos de tenencia, el empleado reconoce el ingreso ordinario como el menor entre el producto de la venta o el valor justo de mercado al fallecimiento del empleado menos el precio de la opción o el valor justo de mercado de las acciones cuando se otorgó la opción menos la opción precio. Si el empleado ejerció una opción otorgada bajo un ESPP, entonces debe recibir el Formulario 3922, Transferencia de Acciones Adquiridas a través de un Plan de Compra de Acciones para Empleados bajo la Sección 423 (c) después del final del año fiscal. ESPP Ejemplo Usted paga 10 por acción por una opción para comprar 1000 acciones de la empresa cuando el valor justo de mercado de la acción era 11. Un año más tarde, se ejerce la opción cuando el valor justo de mercado de la acción fue de 15.000. 2 años más tarde, usted vende la acción para 20.000. Desde que adquirió la opción con un descuento de 11 10 1 por acción, 1000 de su ganancia se tratan como salarios en el año de la opción de compra el resto se trata como una ganancia de capital a largo plazo de 20.000 11.000 9000 en el año de la Venta de acciones Sin embargo, si usted no hubiera cumplido las reglas del período de tenencia, entonces 15.000 10.000 1000 4000 tendrían que ser tratados como salarios y su ganancia de capital a largo plazo sería sólo de 20.000 15.000 5000. Opciones de acciones no estatutarias Opciones de acciones no estatutarias (aka opciones de acciones no calificadas) Están sujetas a un tratamiento fiscal menos favorable bajo el IRC 83. y, bajo ciertas circunstancias, pueden considerarse compensaciones diferidas no calificadas sujetas a la Sección 409A si el precio de ejercicio es menor que el valor de la acción subyacente cuando se otorga la opción. Si la opción de compra de acciones tiene un valor justo de mercado fácilmente verificable, entonces: Ingreso salarial ordinario (Valor justo de mercado del precio de la opción de opción pagada) Número de acciones Una opción no tasada tiene un valor justo de mercado fácilmente verificable si: Ejercido cuando se otorga no hay condiciones o restricciones que afecten a este justo valor de mercado y el valor del privilegio de la opción es fácilmente determinable. En la mayoría de los casos, una opción no tendrá un valor justo de mercado fácilmente verificable a menos que se negocie en un intercambio público, y puesto que las opciones de los empleados nunca se negocian en los intercambios públicos, casi nunca tendrán un valor justo de mercado fácilmente verificable. Las opciones adquiridas sin una FMV verificable se gravan como ingresos ordinarios en el año en que se ejerce la opción: Ingreso Salarial Ordinario (Precio de Opción de Precio de Opción Pago) Número de Acciones Si la acción no se adquiere, el ingreso se aplazará hasta el año en que Chalecos de stock En el año de consolidación, las ganancias se gravan como ingresos salariales ordinarios que son iguales al valor de la acción a la fecha de consolidación menos el monto pagado, incluso si el contribuyente mantiene la acción. Ingreso salarial ordinario (acciones FMV en la fecha de vencimiento Precio de la opción pagado) Número de acciones Los ingresos salariales ordinarios están sujetos tanto a impuestos sobre la renta como a los impuestos sobre el empleo. La ganancia que se informa como ingreso salarial se añade a la base imponible de la acción: Base imponible del precio de la opción de compra de acciones Ganancia pagada Reportado como ingreso Después, cuando la acción se vende, cualquier ganancia o pérdida se trata como una ganancia o pérdida de capital: Ganancia o Pérdida de Capital Existencias en Venta de Acciones Impuestos Bases de Stock Las opciones de compra de acciones no-estatutarias pueden ser otorgadas además de opciones de acciones de incentivos. A diferencia de las normas ISO, no existe ninguna restricción sobre el número de opciones de acciones no estatutarias que se pueden otorgar, ya que no reciben un tratamiento fiscal favorable. Política de privacidad Para esta materia Las cookies se utilizan para personalizar contenido y anuncios, para proporcionar funciones de redes sociales y para analizar el tráfico. También se comparte información sobre el uso de este sitio con nuestros socios de redes sociales, publicidad y analítica. Los detalles, incluidas las opciones de opt-out, se proporcionan en la Política de privacidad. - La información se proporciona como es y exclusivamente para la educación, no para fines comerciales o asesoramiento profesional. Copyright 1982 - 2016 por William C. SpauldingCómo informar sobre las opciones de compra en su declaración de impuestos El artículo anterior tiene como objetivo proporcionar información financiera generalizada diseñada para educar a un amplio segmento del público que no otorga impuestos personalizados, inversiones, legales o de otro tipo Y asesoramiento profesional. Antes de tomar cualquier acción, siempre debe buscar la ayuda de un profesional que conozca su situación particular para asesoramiento sobre impuestos, sus inversiones, la ley, o cualquier otro asunto profesional y profesional que le afecte y / o su negocio. Detalles y descuentos de la oferta importante TURBOTAX ONLINE / MOBILE Pruebe gratis / pague al presentar: Los precios en línea y móviles de TurboTax se basan en su situación fiscal y varían según el producto. Free 1040EZ / A Free State oferta disponible sólo con TurboTax Federal Free Edition La oferta puede cambiar o terminar en cualquier momento sin previo aviso. Los precios reales se determinan en el momento de la impresión o e-file y están sujetos a cambios sin previo aviso. Ahorros y comparaciones de precios basados en el aumento esperado del precio esperado en marzo. Las ofertas de descuento especial pueden no ser válidas para las compras en la aplicación para móviles. En cualquier momento y en cualquier lugar: las tarifas estándar de mensajes y datos de acceso a Internet se aplican para descargar y utilizar aplicaciones para móviles. Reembolso más rápido posible: El reembolso más rápido del impuesto con e-file y los marcos de tiempo del reembolso del impuesto del depósito directo variará. Pague por TurboTax fuera de su reembolso federal: Se aplica una tarifa de servicio de procesamiento de reembolso X. XX a este método de pago. Los precios están sujetos a cambios sin previo aviso. TurboTax Expert Help, Asesoramiento fiscal y SmartLook: Incluido con Deluxe, Premier y Self-Employed (vía teléfono o SmartLook) no incluido con Federal Free Edition. La disponibilidad de las funciones varía según el dispositivo. El asesoramiento fiscal estatal es gratuito. El servicio, los niveles de experiencia, las horas de operación y la disponibilidad varían, y están sujetos a restricciones y cambios sin previo aviso. 1 mejor software de venta de impuestos: Basado en los datos de ventas agregadas para todos los años de impuestos 2015 TurboTax productos. Más populares: TurboTax Deluxe es nuestro producto más popular entre los usuarios de TurboTax Online con situaciones impositivas más complejas. CD completo / descarga de productos: El precio incluye la preparación de impuestos y la impresión de las declaraciones de impuestos federales y archivo electrónico federal gratuito de hasta 5 declaraciones de impuestos federales. Para obtener más información, visite el sitio web de TurboTax CD / DOWNLOAD SOFTWARE. Se aplican cargos adicionales por devoluciones de estado de presentación electrónica. Los honorarios del E-file no se aplican a las declaraciones del estado de Nueva York. Ahorros y comparación de precios basados en el aumento esperado del precio esperado en marzo. Precios sujetos a cambio sin previo aviso. Reembolso más rápido posible: El reembolso más rápido del impuesto con e-file y los marcos de tiempo del reembolso del impuesto del depósito directo variará. Pague por TurboTax fuera de su reembolso federal: Se aplica una tarifa de servicio de procesamiento de reembolso X. XX a este método de pago. Los precios están sujetos a cambios sin previo aviso. Este beneficio está disponible con los productos TurboTax Federal excepto TurboTax Business. Acerca de nuestros expertos en productos de TurboTax: El servicio al cliente y el soporte de productos varían según la época del año. Acerca de nuestros expertos en impuestos acreditados: Los consejos de impuestos en vivo por teléfono se incluyen con los cargos de Premier y Home Business aplicables a clientes de Basic y Deluxe. El asesoramiento fiscal estatal es gratuito. El servicio, los niveles de experiencia, las horas de operación y la disponibilidad varían, y están sujetos a restricciones y cambios sin previo aviso. No disponible para clientes TurboTax Business. 1 mejor software de venta de impuestos: Basado en los datos de ventas agregadas para todos los años de impuestos 2015 TurboTax productos. Importación de datos: Importa datos financieros de empresas participantes. Quicken y QuickBooks no están disponibles con TurboTax instalado en una Mac. Importaciones de Quicken (2015 y superior) y QuickBooks Desktop (2011 y superior) sólo en Windows. La importación Quicken no está disponible para TurboTax Business. Quicken productos proporcionados por Quicken Inc. Quicken sujeto a cambios.
Comments
Post a Comment